Categorie: DGA’s

Moet uw bv over 2025 vennootschapsbelasting (Vpb) betalen? Zorg er dan voor dat u vóór 1 mei 2026 een verzoek indient om uitreiking van een voorlopige aanslag of een herziening van een al opgelegde aanslag. Zo voorkomt u dat uw bv achteraf veel belastingrente moet betalen. Hoewel het belastingrentepercentage voor de Vpb inmiddels door een uitspraak van de Hoge Raad is gelijkgetrokken met die voor andere belastingen (5% in plaats van 7,5%), is voorkomen nog altijd beter dan betalen. Is het verzoek binnen vier maanden na afloop van het belastingjaar ingediend en komt de (aanvullende) voorlopige aanslag Vpb overeen met het bedrag waar u (of uw adviseur) om heeft verzocht? Dan hoeft uw bv geen belastingrente te betalen. Dient u geen verzoek in voor een (nadere) voorlopige aanslag Vpb 2025, dan wordt er in beginsel vanaf 1 juli 2026 belastingrente berekend over de te betalen aanslag. Maar dient u de Vpb-aangifte 2025 al vóór 1 juni a.s. in, dan hoeft uw bv ook geen belastingrente te betalen.

Tip

Ook voor eerdere jaren kan het van belang zijn om te verzoeken om een (aanvullende) voorlopige Vpb-aanslag.

Moet uw bv over 2025 vennootschapsbelasting (Vpb) betalen? Zorg er dan voor dat u vóór 1 mei 2026 een verzoek indient om uitreiking van een voorlopige aanslag of een herziening van een al opgelegde aanslag. Zo voorkomt u dat uw bv achteraf veel belastingrente moet betalen. Hoewel het belastingrentepercentage voor de Vpb inmiddels door een uitspraak van de Hoge Raad is gelijkgetrokken met die voor andere belastingen (5% in plaats van 7,5%), is voorkomen nog altijd beter dan betalen. Is het verzoek binnen vier maanden na afloop van het belastingjaar ingediend en komt de (aanvullende) voorlopige aanslag Vpb overeen met het bedrag waar u (of uw adviseur) om heeft verzocht? Dan hoeft uw bv geen belastingrente te betalen. Dient u geen verzoek in voor een (nadere) voorlopige aanslag Vpb 2025, dan wordt er in beginsel vanaf 1 juli 2026 belastingrente berekend over de te betalen aanslag. Maar dient u de Vpb-aangifte 2025 al vóór 1 juni a.s. in, dan hoeft uw bv ook geen belastingrente te betalen.

Tip

Ook voor eerdere jaren kan het van belang zijn om te verzoeken om een (aanvullende) voorlopige Vpb-aanslag.

Als uw bv in 2025 verlies heeft geleden, kunt u een verzoek doen om voorlopige verliesverrekening zodra de aangifte vennootschapsbelasting 2025 is ingediend. U kunt dan alvast 80% van het verlies verrekenen met de winst van het jaar ervoor, mits de aanslag vennootschapsbelasting over 2024 definitief is vastgesteld. Dit levert uw bv een liquiditeitsvoordeel op. Zij kan immers eerder beschikken over een te verwachten belastingteruggaaf. De voorlopige verliesverrekening wordt later verrekend met de definitieve verliesverrekening.

Tip

Is de aangifte vennootschapsbelasting 2025 ingediend en heeft uw bv verlies geleden? Bepaal of u de belastingteruggaaf naar voren kunt halen.

De Belastingdienst controleert regelmatig de zakelijkheid van een rekening-courant bij de eigen bv. Uw aangifte voor de inkomstenbelasting en die van uw bv voor de vennootschapsbelasting worden daarbij beoordeeld in onderlinge samenhang. De rekening-courantverhouding met uw bv kan als onzakelijk worden aangemerkt als niet aannemelijk is dat u de schuld aan uw bv ooit aflost. Er heeft dan een definitieve vermogensverschuiving plaatsgevonden van uw bv naar u, waarvan u en uw bv zich bewust waren. De rekening-courant vormt dan een zogenoemde verkapte winstuitdeling, waarover u box-2-belasting verschuldigd bent.

Tip

Check de stand van uw rekening-courant en zorg ervoor dat deze niet te hoog oploopt.

U kunt borg staan voor de kredieten van uw bv. U sluit dan een borgstellingsovereenkomst met uw bv. Als uw bv failliet gaat, klopt de bank bij u als borg aan. Nadat u de schuld van uw bv hebt betaald, krijgt u een zogenaamde ‘regresvordering’ op uw bv. Omdat uw bv failliet is, wilt u deze vordering afwaarderen en uw borgstellingsverlies aftrekken. Wees ervan bewust dat dit alleen kan als u een zakelijke borgstellingsovereenkomst met uw bv heeft gesloten. Dat wil zeggen dat een onafhankelijke derde onder dezelfde voorwaarden en omstandigheden ook borg zou staan voor uw bv. Een van voorwaarden waaruit de zakelijkheid blijkt, is de borgstellingsvergoeding. Dit moet een redelijke vergoeding zijn voor het risico dat u loopt als borgsteller, ofwel de vergoeding die een onafhankelijke derde zou eisen als hij/zij hetzelfde risico zou lopen als u.

Tip

Als u borg wilt staan voor een lening van uw bv, zorg er dan voor dat u een zakelijke borgstellingsvergoeding opneemt in de borgstellingsovereenkomst.

U kunt borg staan voor de kredieten van uw bv. U sluit dan een borgstellingsovereenkomst met uw bv. Als uw bv failliet gaat, klopt de bank bij u als borg aan. Nadat u de schuld van uw bv hebt betaald, krijgt u een zogenaamde ‘regresvordering’ op uw bv. Omdat uw bv failliet is, wilt u deze vordering afwaarderen en uw borgstellingsverlies aftrekken. Wees ervan bewust dat dit alleen kan als u een zakelijke borgstellingsovereenkomst met uw bv heeft gesloten. Dat wil zeggen dat een onafhankelijke derde onder dezelfde voorwaarden en omstandigheden ook borg zou staan voor uw bv. Een van voorwaarden waaruit de zakelijkheid blijkt, is de borgstellingsvergoeding. Dit moet een redelijke vergoeding zijn voor het risico dat u loopt als borgsteller, ofwel de vergoeding die een onafhankelijke derde zou eisen als hij/zij hetzelfde risico zou lopen als u.

Tip

Als u borg wilt staan voor een lening van uw bv, zorg er dan voor dat u een zakelijke borgstellingsvergoeding opneemt in de borgstellingsovereenkomst.

De grens waarboven u over schulden bij uw eigen bv box-2-belasting moet betalen is € 500.000. Hierop wordt een uitzondering gemaakt voor de eigenwoningschuld bij uw bv. Let op: is deze schuld afgesloten na 31 december 2012, dan geldt deze uitzondering alleen als u een hypotheekrecht hebt verstrekt aan uw bv. Onder eigenwoningschuld valt in dit verband alleen de schuld die u bent aangegaan voor de woning die u als hoofdverblijf gebruikt. Bedragen de overige schulden aan uw eigen bv meer dan € 500.000, dan zult u dit jaar moeten aflossen op deze schulden om aan de box-2-heffing te ontkomen. U heeft hiervoor in beginsel nog tot eind 2026 de tijd. Dan controleert de Belastingdienst de schuldenlast bij uw eigen bv.

 Tip

Gaat u een eigenwoningschuld aan met uw eigen bv, zorg er dan voor dat u een hypotheekrecht verstrekt aan uw bv. Anders valt deze schuld niet onder de uitzondering!

De grens waarboven u over schulden bij uw eigen bv box-2-belasting moet betalen is € 500.000. Hierop wordt een uitzondering gemaakt voor de eigenwoningschuld bij uw bv. Let op: is deze schuld afgesloten na 31 december 2012, dan geldt deze uitzondering alleen als u een hypotheekrecht hebt verstrekt aan uw bv. Onder eigenwoningschuld valt in dit verband alleen de schuld die u bent aangegaan voor de woning die u als hoofdverblijf gebruikt. Bedragen de overige schulden aan uw eigen bv meer dan € 500.000, dan zult u dit jaar moeten aflossen op deze schulden om aan de box-2-heffing te ontkomen. U heeft hiervoor in beginsel nog tot eind 2026 de tijd. Dan controleert de Belastingdienst de schuldenlast bij uw eigen bv.

 Tip

Gaat u een eigenwoningschuld aan met uw eigen bv, zorg er dan voor dat u een hypotheekrecht verstrekt aan uw bv. Anders valt deze schuld niet onder de uitzondering!

Uw bv betaalt belastingrente als achteraf bij het vaststellen van de definitieve aanslag blijkt dat zij vennootschapsbelasting moet bijbetalen. In 2022 en 2023 bedroeg de belastingrente 8%. De hoogste belastingrechter, de Hoge Raad, heeft onlangs beslist dat een belastingrente van 8% voor de vennootschapsbelasting veel te hoog is en moet worden gehalveerd. Dat is goed nieuws als u of uw adviseur tijdig bezwaar heeft gemaakt tegen de aan uw bv in rekening gebrachte belastingrente over die jaren. Nu er een eindoordeel is, kan uw bv een teruggave van belastingrente tegemoetzien.

Tip

Voorkom dat uw bv belastingrente (in 2026: 7,5%) moet betalen en laat een reële inschatting maken van de verschuldigde vennootschapsbelasting in 2026. Zo voorkomt u dat de Belastingdienst een te lage voorlopige aanslag voor de vennootschapsbelasting oplegt aan uw bv.

Uw bv betaalt belastingrente als achteraf bij het vaststellen van de definitieve aanslag blijkt dat zij vennootschapsbelasting moet bijbetalen. In 2022 en 2023 bedroeg de belastingrente 8%. De hoogste belastingrechter, de Hoge Raad, heeft onlangs beslist dat een belastingrente van 8% voor de vennootschapsbelasting veel te hoog is en moet worden gehalveerd. Dat is goed nieuws als u of uw adviseur tijdig bezwaar heeft gemaakt tegen de aan uw bv in rekening gebrachte belastingrente over die jaren. Nu er een eindoordeel is, kan uw bv een teruggave van belastingrente tegemoetzien.

Tip

Voorkom dat uw bv belastingrente (in 2026: 7,5%) moet betalen en laat een reële inschatting maken van de verschuldigde vennootschapsbelasting in 2026. Zo voorkomt u dat de Belastingdienst een te lage voorlopige aanslag voor de vennootschapsbelasting oplegt aan uw bv.